核心提示：導(dǎo)讀：今年7月1日開始全面推進(jìn)資源稅改革，按照國務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”原則，在停征、取消其他相關(guān)收費(fèi)基金基礎(chǔ)上，改革按照“稅費(fèi)平移”的原則，不會(huì)加重企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)。此外，資源稅征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，不限于礦產(chǎn)資源，自然資源也將納入。隨著全部礦產(chǎn)資源品全部納入從價(jià)計(jì)征范疇，資源稅立法改革也有望加快。根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的資源稅改革通知，此次稅改遵循適度分權(quán)的原則，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。

繼原油、天然氣、煤炭、稀土等礦產(chǎn)資源品進(jìn)行資源稅改革之后，包括鐵礦、金礦、鋁土礦等金屬礦，石墨、硅藻土、高嶺土等非金屬礦，以及海鹽等剩下所有礦產(chǎn)資源，將從7月1日開始進(jìn)行資源稅改革。

從原來大致全國統(tǒng)一的從量計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)改成各省有差異的稅率，且從價(jià)計(jì)征。此次，資源稅改革按照國務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”原則，在停征、取消其他相關(guān)收費(fèi)基金基礎(chǔ)上，改革按照“稅費(fèi)平移”的原則，不會(huì)加重企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)。

目前，已經(jīng)有部分省份公布了該省具體資源品征稅稅率。資源稅基本為地方收入，改為從價(jià)計(jì)征，稅收與資源價(jià)格波動(dòng)掛鉤，價(jià)格上漲，則稅收增加；價(jià)格下降，則稅收減少。隨著全部礦產(chǎn)資源品全部納入從價(jià)計(jì)征范疇，資源稅立法改革也有望加快。

此外，資源稅征收范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大，不限于礦產(chǎn)資源，自然資源也將納入。7月1日起，河北作為當(dāng)前唯一進(jìn)行水資源稅改革的試點(diǎn)省份，將進(jìn)行資源稅改的探路。

在河北水資源試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國稅總局將逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。此外，各省結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林、草場(chǎng)、灘涂等資源開發(fā)利用情況，可提出征收資源稅的具體方案建議，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

稅費(fèi)平移稅負(fù)略有下降

2010年起，我國陸續(xù)實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革，分品目、分地區(qū)逐步推開，稅改范圍逐漸覆蓋原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等種類。

2014年12月開始的煤炭資源稅改革，確定了“清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征、總體不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的改革原則，將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等收費(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金。

今年7月1日開始的全面推進(jìn)資源稅改革，也遵循了上述思路，將覆蓋剩余所有礦產(chǎn)資源。

根據(jù)今年5月份財(cái)政部、國稅總局下發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，將對(duì)《資源稅稅目稅率幅度表》（各省稅率在該幅度范圍內(nèi)）中列舉的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品或金錠的銷售額。

21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。

對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易，且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式。

在實(shí)行礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項(xiàng)目。

財(cái)政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照規(guī)定，設(shè)立基金需國務(wù)院批準(zhǔn)，省級(jí)政府有設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的權(quán)力，實(shí)際中有不少違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目。這次稅改，在將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償?shù)仁召M(fèi)基金適當(dāng)并入資源稅外，還要取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項(xiàng)收費(fèi)基金。

據(jù)財(cái)政部測(cè)算，此次全面推開資源稅改革，稅費(fèi)水平大致平移，略有下降。

賦予地方適當(dāng)稅政管理權(quán)

財(cái)政部給定了列明21種礦產(chǎn)稅率幅度，比如鐵礦資源稅稅率幅度為1%-6%，石墨資源稅稅率幅度為3%-10%。對(duì)于這21種礦產(chǎn)品，各省政府提出具體適用稅率建議，報(bào)財(cái)政部、國稅總局確定核準(zhǔn)。

某東部省份財(cái)政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，他們搜集了近年資源稅、相關(guān)收費(fèi)數(shù)據(jù)，按照“稅費(fèi)平移、不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的原則，經(jīng)反復(fù)測(cè)算，也征求過行業(yè)、企業(yè)的意見，上報(bào)給財(cái)政部的稅率基本未被調(diào)整。

河南省鋁土礦建議稅率定在7%。河南省地稅局流轉(zhuǎn)稅處處長(zhǎng)張營(yíng)表示，鋁土礦在河南省是僅次于煤炭的第二大礦產(chǎn)資源，經(jīng)調(diào)查測(cè)算，該行業(yè)當(dāng)前實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為8.86%。但在調(diào)查了解和廣泛聽取行業(yè)意見后，最終將鋁土礦的建議稅率定在了7%。

由于各省資源稟賦差異很大，各省資源稅稅率方案差異也很大。已經(jīng)公布資源稅稅目稅率表的，如湖南詳細(xì)列明的有25類礦產(chǎn)品，河南有43種，北京只有6種。

現(xiàn)行資源稅暫行條例，對(duì)于礦產(chǎn)品從量計(jì)征資源稅是區(qū)分不同品類，改為從價(jià)計(jì)征，且一個(gè)省內(nèi)同一種礦產(chǎn)品適用同一個(gè)稅率，是否會(huì)出現(xiàn)同一礦產(chǎn)在不同省稅率差異較大、進(jìn)而出現(xiàn)可套利的行為？

6月30日，在財(cái)政部舉辦的資源稅改革吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，財(cái)政部、稅務(wù)總局會(huì)根據(jù)各省上報(bào)的建議稅率，以及近年實(shí)際收費(fèi)情況，參考周邊臨近省份稅率，對(duì)一些省份建議稅率進(jìn)行微調(diào)，就是考慮到這種套利的可能性。

根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的資源稅改革通知，此次稅改遵循適度分權(quán)的原則。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實(shí)際情況，在不影響全國統(tǒng)一市場(chǎng)秩序前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。

上述21種列明的礦產(chǎn)品，允許地方政府在稅率幅度范圍內(nèi)建議該省稅率，不同省份允許有差異。

王建凡表示，資源稅在從量計(jì)征的時(shí)候，不同地區(qū)稅負(fù)就有差異。各地資源品位不同，資源離消費(fèi)地距離不一樣。此外，各省礦產(chǎn)資源收費(fèi)項(xiàng)目不同，有中央設(shè)立的基金，也有地方設(shè)立的基金，各地存量基金項(xiàng)目不同，會(huì)使得各地從價(jià)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)有差異。

除了這列明的21種礦產(chǎn)品，還有更多未列明的礦產(chǎn)品。對(duì)于未列明的礦產(chǎn)品，財(cái)政部限制稅率不得超過20%。僅列入現(xiàn)行資源稅暫行條例、未列入這21種的礦產(chǎn)品，就包括玉石、金剛石、重晶石、石棉、天然堿等多種。

有地方財(cái)政系統(tǒng)人士對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，根據(jù)資源稅改革方案，未列明的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。由于此次稅改將地方合理的資源收費(fèi)基金一并納入，資源稅收入規(guī)模相比以前有望增加。

財(cái)政部稅政司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實(shí)施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織財(cái)政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動(dòng)性，統(tǒng)籌和保障各方利益。

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